БАКУ, 18 янв — Sputnik. Изменения в Налоговый кодекс Азербайджана вступили в силу с 1 января 2025 года. Они направлены на стимулирование предпринимательской и инвестиционной деятельности, снижение налоговой нагрузки на бизнес, совершенствование механизма налогового контроля и налогового администрирования, улучшение позиций страны в международных рейтингах.
В Мультимедийном пресс-центре Sputnik Азербайджан состоялось мероприятие, посвященное поправкам в Налоговый кодекс, о которых рассказали представители Центра изучения экономических ресурсов, специалисты по налогам Кямран Мамедов и Асиф Зейналов.
Арендная плата за землю не будет облагаться НДС
Кямран Мамедов сообщил, что одно из важных изменений, направленных на снижение налоговой нагрузки на бизнес и стимулирование предпринимательской деятельности, связано с тем, что операции по передаче права пользования землей другому лицу и аренда земельных участков не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).
"Согласно положениям Налогового кодекса, земля не является товаром для целей НДС, а передача права собственности на землю другому лицу не считается услугой (работой). Поскольку доходы физических лиц от сдачи в аренду земельных участков и передачи права пользования земельными участками другим лицам считаются доходами от непредпринимательской деятельности, не вызывает никаких вопросов то, что данные операции не облагаются НДС", – сказал Мамедов.
По его словам, передача права пользования земельным участком юридическими лицами другому лицу, а также арендная плата, полученная за аренду земельного участка, облагались НДС, поскольку прямого ограничения в законодательстве не было. Это создало противоречие относительно объекта налогообложения НДС.
"В связи с этим в целях гармонизации законодательных норм относительно объекта налогообложения НДС внесены изменения в Налоговый кодекс, исключающие из обложения НДС передачу права землепользования юридическими лицами и передачу ими в аренду земельных участков", – подчеркнул специалист.
Ряд налогоплательщиков получат доступ к электронным кабинетам с помощью кода-пароля
Зейналов отметил, что одно из важных изменений, внесенных в Налоговый кодекс в целях совершенствования налогового администрирования, связано с упрощением процесса взаимного обмена информацией между некоторыми налогоплательщиками и налоговым органом.
Эксперт напомнил, что с 1 января 2024 года налогоплательщики могли иметь доступ к своим электронным кабинетам не по коду-паролю, предоставленному налоговым органом, а только с помощью усиленной электронной подписи.
Однако, исходя из проведенного анализа, было решено упростить этот процесс для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность путем получения квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, государственному социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, в том числе официантов, парикмахеров, портных, сапожников, мастеров, занимающиеся ремонтом бытовой техники, и др., а также лиц, осуществляющих пассажирские перевозки внутри страны.
В связи с этим с 1 января 2025 года у налогоплательщиков восстановлено право доступа к электронному кабинету по коду-паролю, предоставленному налоговым органом.
"Ожидается, что в результате изменения процесс взаимного обмена информацией между налогоплательщиками данной категории и Государственной налоговой службой будет упрощен", – подчеркнул Зейналов.
Каким будет взнос на соцстрахование индивидуальных предпринимателей?
Мамедов сообщил, что с 1 января 2025 года минимальная заработная плата в Азербайджане установлена в размере 400 манатов.
"С повышением минимальной заработной платы увеличились и взносы на социальное страхование, выплачиваемые физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью. Согласно закону" "О социальном страховании", взносы на обязательное государственное социальное страхование составляют 50% от минимальной заработной платы в строительстве и 25% - в других отраслях", – добавил специалист.
В прошлом году для индивидуальных предпринимателей, работающих в строительном секторе Баку, взносы на обязательное государственное соцстрахование составляли 172,5 маната в месяц, а работающих в других секторах - 86,25 маната в месяц. С 2025 года выплаты будут увеличены до 200 и 100 манатов соответственно, сообщил Мамедов.
"Другими словами, в этом году взносы на социальное страхование для указанных категорий плательщиков увеличились на 27,5 маната и 13,75 маната соответственно. Это повышение не окажет серьезного влияния на предпринимателей", – предпологает эксперт.
Согласно закону "О социальном страховании" взносы на обязательное государственное социальное страхование выплачиваются по различным ставкам за застрахованных лиц, получающих доходы от деятельности, не связанной с работой по найму.
Так, для предпринимательской деятельности в сфере строительства - 50% от минимальной месячной заработной платы, в других отраслях – 25%, при этом в Баку ставка составляет 100%; Сумгайыте и Гяндже – 90%; в других городах – 80%; в административно-территориальных единицах и населенных пунктах, являющихся административными центрами районных административно-территориальных единиц, – 60%; в сельской местности – 50%. Рассчитывается ставка за месяц, в котором индивидуальный предприниматель получил доход. Если в каком-то месяце дохода не было, то ему не нужно платить взносы на социальное страхование за этот месяц.
Кроме того, лица, занимающиеся игрой на музыкальных инструментах, танцами, пением, организацией развлечений и иной подобной деятельностью на свадьбах, вечеринках и других мероприятиях, платят обязательные взносы на государственное социальное страхование в размере 5% от минимальной заработной платы и т. д.
"Более высокие социальные выплаты позволят обеспечить индивидуальному предпринимателю более высокую пенсию в будущем", - отметил Зейналов.
По мнению эксперта, с учетом регулярного повышения минимальной заработной платы в целях дальнейшего усиления социальной защиты населения было бы целесообразно установить дифференцированные социальные льготы для предпринимателей. Так, целесообразно скорректировать ставки по социальным взносам с учетом доходов предпринимателей и привлечь лиц с относительно низкими доходами к социальному страхованию по более низким ставкам.
Кто имеет право на налоговую льготу в размере 75%?
Зейналов отметил, что одним из важных изменений, внесенных в Налоговый кодекс в целях совершенствования налогового администрирования, является применение налоговой льготы в размере 75% к доходам микропредпринимателей в некоторых сферах, при этом никаких условий для получения этой налоговой льготы не выдвигается.
"Согласно поправке в Налоговый кодекс, вступившей в силу в 2024 году, 75% дохода от предпринимательской деятельности микропредпринимателей со среднемесячной численностью работников не менее трех человек и отсутствием задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование за соответствующий год освобождались от подоходного налога", – напомнил Зейналов.
Однако, сказал специалист, в результате анализа установлено, что ряд физических лиц оказывают услуги иным налогоплательщикам, а не населению, и поэтому не могут являться плательщиками упрощенного налога. В связи с этим в Налоговый кодекс внесены изменения, предусматривающие освобождение от подоходного налога без каких-либо условий 75% доходов микропредпринимателей, осуществляющих деятельность в определенных сферах услуг и имеющих годовой оборот до 45 тысяч манатов без учета расходов.
К этим видам деятельности относятся разработка программного обеспечения, дизайн и оформление проектов, переводы, рекламные услуги, исследовательская деятельность, услуги, предоставляемые в области науки, образования, культуры и спорта, юриспруденция, независимый аудит, бухгалтерский учет и финансовый консалтинг, журналистика, маркетинг. Сюда также входят такие услуги, как маркетинговые исследования, оценочная деятельность, доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением грузовых перевозок автомобильным транспортом, а также услуги туристических гидов.
"Введение льготы направлено на поддержку деятельности микропредпринимателей, осуществляющих реальную предпринимательскую деятельность, а также на оптимизацию налоговой нагрузки на микропредпринимателей с низкими доходами", - отметил Зейналов.
Кто относится к микропредпринимателям?
Напомним, данные льготы распространяются только на физических лиц, являющихся микропредпринимателями. Юридические лица, являющиеся микропредпринимателями, смогут воспользоваться льготами так же, как и прежде, то есть при наличии не менее трех работников в год и отсутствии задолженности по взносам на обязательное государственное социальное страхование.
Классификация субъектов предпринимательства регламентируется "Критериями разделения субъектов микро-, малого, среднего и крупного предпринимательства", утвержденными постановлением Кабинета министров от 21 декабря 2018 года. Согласно решению, микропредпринимателями являются физические лица со средней численностью работников от 1 до 10 человек и годовым доходом менее 200 тыс. манатов.